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DIAN: cómo evitar la clausura del establecimiento por omisión o mora tributaria
Con el Concepto 017845 de 2026, la DIAN precisó cuándo procede la clausura del art. 657 del E.T. y cómo evitarla regularizando a tiempo.
LYON AUDITORS S.A.S.
11/13/20262 min leer
¿Qué precisó la DIAN?
Mediante el Concepto 017845 del 8 de octubre de 2026, la DIAN fijó su posición sobre la sanción de clausura del establecimiento prevista en el numeral 4 del artículo 657 del Estatuto Tributario, aplicable cuando el contribuyente no presenta una declaración tributaria o permanece en mora en el pago de sus obligaciones por más de tres meses.
La conclusión central es clara: regularizar a tiempo, esto es, presentar la declaración y pagar lo adeudado, elimina el fundamento de la sanción, siempre que ocurra antes de que el acto administrativo que la impone quede en firme. Esa oportunidad se conserva incluso mientras se tramitan los recursos.
Puntos clave del concepto
Dos procedimientos distintos. La clausura y el cobro coactivo son independientes. Un mismo incumplimiento puede originar ambos, pero cada uno persigue una finalidad y tiene consecuencias diferentes.
Regularización oportuna. Si el contribuyente declara y paga antes de la firmeza de la sanción, desaparece el supuesto que permite la clausura y tampoco es exigible la multa sustitutiva.
Retenciones en la fuente ineficaces. Cuando la declaración de retención se presentó sin pago total y no produce efectos legales (art. 580-1 E.T.), debe presentarse nuevamente, cuando corresponda, con el pago de la totalidad de las retenciones y los intereses moratorios.
Multa sustitutiva de la clausura. Si el incumplimiento persiste, el contribuyente puede pagar una multa en lugar del cierre. Su base son los ingresos operacionales totales del contribuyente del mes anterior a la infracción, no solo los del establecimiento afectado.
Sin reducción para el cierre. Las rebajas del artículo 640 del E.T. no aplican a la clausura de tres días, por tratarse de una sanción de duración fija. Sí pueden evaluarse para la multa sustitutiva, si se cumplen los requisitos legales.
Recomendaciones de LYON AUDITORS
Monitoree vencimientos y saldos en mora. Concilie periódicamente el estado de cuenta de la DIAN con la contabilidad para detectar obligaciones omitidas o impagas antes de que superen los tres meses.
Actúe ante el primer requerimiento. Si recibe un pliego de cargos o una resolución sanción, regularice de inmediato: la posibilidad de evitar el cierre se mantiene hasta la firmeza del acto.
Revise sus declaraciones de retención. Verifique que todas se hayan presentado con pago total y, si alguna resultó ineficaz, preséntela de nuevo con el pago de retenciones e intereses.
Mida el impacto de la multa sustitutiva. Como se calcula sobre los ingresos totales de la empresa, puede ser significativa en compañías con varios establecimientos. Compárela con el costo operativo y reputacional de un cierre.
Evalúe y revele las contingencias. El riesgo de sanciones debe analizarse en el cierre contable y, cuando aplique, reconocerse o revelarse en los estados financieros conforme a la Sección 21 de la NIIF para las PYMES.
¿Su empresa tiene declaraciones pendientes o un proceso sancionatorio en curso? En LYON AUDITORS lo acompañamos en la regularización y en la respuesta a la DIAN. Escríbanos a contacto@lyonauditors.com.
Fuente: INCP – DIAN explicó cómo evitar la clausura de establecimientos (13 de noviembre de 2026), con base en el Concepto DIAN 017845 del 8 de octubre de 2026.
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